作为中介机构之一，自2024年以来股票交易平台，会计师事务所也持续迎来监管政策加码，财政部、证监会、中国注册会计师协会（以下简称中注协）均出台了新规章制度以规范会计所执业行为。
2月14日，据浙江证监局披露，天健会计师事务所及25位从业人员被出具警示函，其中包含19位签字注册会计师。被罚事由跟证监局对该所开展的合规性检查有关，仅在项目执业质量方面，天健会计所的8个项目存在问题合计达50项之多。
而就在前一天，和天健会计所同为“内资八大所”的立信会计所也因一年报审计项目被警示，3位注册会计师也难辞其咎被警示。
据券商中国记者统计，开年以来的1个半月内，已有28家会计所因年报审计问题被各地证监局处罚，其中不乏安永华明、大华、中审众环等知名会计所。其中也有6家会计所因未勤勉尽责立案调查，合计罚没达4973.77万元。
10家会计所合规性检查均不过关
据浙江证监局披露，该局牵头对天健会计所开展了合规性检查，并对部分审计项目进行执业质量检查。经查，天健所在内部治理、质量控制体系、独立性管理、项目执业质量方面均存在问题。
项目执业质量方面列出的问题最多，8个项目共50项问题。比如在一些项目中，对收入、存货、应收款、研发费用、环保服务费等方面审计不充分。质量控制体系方面问题也较多，共9项，如风险评估程序执行不到位；部分项目与前任注册会计师沟通程序存在缺陷；高风险项目连续承接管理不规范等。
在内部治理方面，天健会计所被指在合伙人委派、轮换等部分内部制度建设及执行不到位。在独立性管理方面，天健所存在个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票等问题。
实际上，不仅限于天健会计所，2025年以来，在各地证监局开展的所内部治理、质量管理、独立性管理以及相关审计项目执业质量检查中，还有9家会计师事务所因存在不同程度的问题被警示。这9家分别是安永华明会计所、中兴华会计所、中审众环会计所、中喜会计所、大华会计所、北京德皓国际会计所、中审华会计所、政旦志远（深圳）会计所、永拓会计所。
违规买卖股票问题最常见
上述合规检查不过关的会计所存在不少共性问题。最典型的即是在独立性管理方面，个别员工及近亲属买卖相关上市公司股票，10家会计所均被点名。其次是收费安排不合规，存在部分IPO项目或有收费的问题，涉及中兴华、中审众环、大华、北京德皓国际、永拓这5家会计所。
如中国证监会深圳专员办指出，中审众环会计所部分项目业务约定书的支付条款与IPO是否成功有关或上市后收款比例明显偏高；部分项目业务约定书存在约定或实际IPO成功上市后协商签订补充协议增加审计收费。
值得关注的是，《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》于2月15日起正式实施。这意味着中介机构收费不得与上市结果挂钩被再一步明确。如若违反规定，中介机构将面临监管部门的责令改正，给予警告，以及没收违法所得和罚款。
在合规性检查中，还有多家会计所被指在质量管理方面存在风险评估、绩效考核不到位问题。前者如政旦志远会计所，存在AI类高风险项目立项审批未经质量管理主管合伙人审批等问题。
后者如中审华会计所，在合伙人业绩考核中，对于业务质量、职业道德与独立性考核结果为“部分完成”档次的，若业务能力和管理能力任务包完成度为100%，被考核合伙人利润分配金额不受业务质量、职业道德与独立性考核结果的影响。
除合规检查不过关之外，今年领罚单的会计所多数是因某年报审计项目“栽跟头”。据记者梳理，常见问题如对营业收入、股权投资、关联交易、预付款项、存货、商誉等方面的审计不到位。此外，函证程序执行不到位、审计底稿记录和留痕不充分、风险评估程序不完善等，亦是问题高发区。
由于执业质量缺陷，导致项目相关公司的财报信息有误。比如北京证监局指出，安永华明会计所在雪榕生物项目中，未复核出该公司对威宁香榕生物科技有限公司资产组进行减值测试时，对可收回金额的测算存在计算错误、对营运资本的预测方法不恰当以及单位成本中折旧摊销的测算方法不恰当等问题。上述事项影响雪榕生物2020年—2022年净利润金额分别为-1683万元、1857万元和-397万元。
6家会计所合计被罚没4973.77万元
总体看，在“长牙带刺、有棱有角”的执法态度下，对会计师事务所等中介机构监管趋严。
据同花顺iFinD数据梳理，截至2月14日，各地证监局年内共对28家会计师事务所出具了45份行政监管或行政处罚措施。被罚次数在3次及以上的是大华会计所、天健会计所、大信会计所、中喜会计所。被罚2次的有立信会计所、立信中联会计所、亚太(集团)会计所、中审华会计所、中审众环会计所、中兴财光华会计所、中兴华会计所。
相对上年同期，收到罚单的会计师事务所数量增加，处罚力度也加强。上述被罚28家会计师事务所，绝大多数是被警示，并记入诚信档案。但有6家会计所被立案调查后责令改正，并没收违法所得，合计罚没4973.77万元。
其中，大信会计所两个项目都被立案调查，合计被罚没801.89万元；中兴华会计所被罚没424.53万元；众华会计所被罚没1969.34万元；立信中联会计所被罚没650.94万元；中准会计所被罚没283.02万元；天健会计所被罚没924.06万元。
需要指出的是，虽然上述6家会计所的立案处罚结果是在2025年披露，但所涉案件多为旧案追溯。如大信所因对华讯方舟2016年度和2017年度财务报表审计执业未勤勉尽责，被罚没490.57万元。而按照最新的监管要求，如在当下执业项目中未勤勉尽责，或面临更重的处罚。
2024年12月30日，财政部印发了《关于进一步加强注册会计师协会自律监督工作的意见》的通知，其中提到，“加大对严重违反职业道德、质量管理体系存在严重缺陷、审计程序执行流于形式等的会计师事务所和注册会计师的惩戒力度，关注整改落实情况，及时公开惩戒具体信息并记入诚信档案。”
“2024年部分事务所被行政处罚，严重的被暂停业务资格，上市公司变更审计机构增多，为事务所参与上市公司年报审计业务带来了机遇，也带来了新的风险和挑战。”1月26日，中注协发布消息称，其同监管机构约谈会计师事务所，提示首次承接上市公司审计业务的风险。
在做好上市公司2024年年报审计工作的通知中，中注协则提到，在年报审计期间，将密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导事务所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。
校对：廖胜超股票交易平台
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